欧盟税改实施之后，英国本土公司去做跨境电商真的更省钱吗？

增值税，是各个国家的重要税收来源，这项税收绝大部分是通过在线零售平台成交的订单产生的，但欧洲各国每年都会因为增值税欺诈问题造成当地财政部造成严重的财政赤字。

自疫情爆发，欧洲各国经济体系都受到了不同程度的重创，电子零售平台的卖家也就理所当然的被列入了税务稽查的重点排查名单当中。

自2021年1月1日起，各大在线电子零售平台，就已经陆续实施了增值税代扣代缴的政策。这意味着，未来海外卖家的税收将会变得更加标准化，而英国过往的低税率政策已不再适用于英国境外的跨境卖家。

而另一方面，英国实行了Postponed Import VAT Accounting （进口VAT延迟缴纳计划）之后，海外卖家在英国进口时可以暂时不需要缴纳进口VAT，而是在当季度申报时进行统一申报。

这项计划的实施，很大程度的简化了海外卖家向税局缴纳和退税的流程，但是也造成了卖家无法把采购进口缴纳的进口税作为税务抵扣用途。

而这项计划对于中国卖家和英国卖家的VAT计算规则，都会造成不同程度的影响。

关于VAT税率

标准税率：英国目前的标准税率为 20%；

低税率计划：采购支出<1000英镑，或者支出<销售的2%，则为16.5%。相反则是为7.5%。

关于销售平台格式

2021年1月1日，亚马逊英国站点实行VAT代扣代缴；7月1日，欧盟站点也正式对VAT代扣代缴（包括英国电商）。

因此，所有的VAT交易报告（VAT Transaction Report）会自动划分Marketplace和Seller place。

Marketplace是亚马逊代扣代缴部分；

Seller Place是由卖家自行申报部分。

中国公司

申报时，需要包含Marketplace的销售金额，计算VAT时，卖家只需要计算和缴纳 Seller Place 部分的VAT。

英国公司

申报时，需要包含Marketplace的销售金额，Marketplace的销售一般属于欧洲销售。

Seller Place 一般是英国本地的销售，卖家只需要计算和缴纳 Seller Place 部分的VAT。

关于英国标准税率计算方式

在标准税率下，可以抵扣进项税，比如C79。

中国公司

◆ Market Place

亚马逊以20%的税率为所有非英国公司的海外卖家实行VAT代扣代缴。因此，marketplace的所有销售在VAT计算时会是0%的税率进行申报。

◆ Seller Place

只有Seller Place的销售需要卖家自行申报，申报时，按20%的税率计算。

英国公司

◆ Market Place

一般是欧洲平台或者英国出口欧洲的销售，这些销售会被亚马逊以当地税率代扣代缴。

◆ Seller Place

英国公司在英国本地平台的销售不受亚马逊VAT代扣代缴影响, 卖家的英国VAT销售需要自行向英国税局（HMRC）进行申报。英国目前除特殊产品外按20%计算VAT。

关于FRS低税率计划

中国公司

◆ Market Place

亚马逊仍然会以20%的税率实行代缴抵扣。

◆ Seller Place

可以按FRS低税率进行VAT计算。

英国公司

如果申请了FRS（低税率计划）的卖家，可以按照低税率计算VAT申报税率。

（第一年的FRS卖家，申报VAT有1%的税率优惠）

关于进项税判定

加入FRS低税率计划的卖家无法抵扣任何进项税（无论是中国还是英国公司），包括C79。

中国公司

税局（HMRC）认为只有采购相关的VAT可以作为进项税进行抵扣。因此中国卖家在计算英国VAT时，只有采购单可以算作VAT销售相关的支出，因此只可以抵扣进口文件，如C79。

抵扣文件建议提供完整进口文件（Commercial invoice 和C88）。

中国卖家无法抵扣其他非销售直接相关的VAT，如亚马逊广告费。

英国公司

英国卖家是英国主体，因此英国卖家在计算英国VAT时，在英国产生的所有包含VAT的支出都可以抵扣。注，服务性含VAT的支出只能在6个月内抵扣。

1. 采购相关的进口文件，如C79；

2. 亚马逊广告费的VAT；

3. 杂项或行政类支出（比如水电，网络。）；

4. 专业服务类支出（比如会计费，法律咨询费）；

5. 仓储费支出（如在英国租赁仓库）。

*注：抵扣的文件需要符合以下规定，才能抵扣：

◆采购类发票需要提供进口文件（C88，Commercial Invoice）；

◆ C79 或VAT延缴文件；

◆ 发票需包含对方VAT税号,公司名,地址信息；

◆ 发票需包含卖家公司信息,VAT税号,或公司法人信息。

关于VAT延迟缴纳计划

中国卖家和英国卖家都选择使用Postponed VAT Accounting (PVA) 进行清关申报。只需要让货代在清关申报时，勾选延迟缴纳进口税的选项即可。

而延迟缴纳的VAT会出现在清关当月的PVA月报上，PVA月报需要在当季度申报。PVA不可以作为进项税抵扣。

中国公司

清关选用PVA，可以简化退税的流程，无需准备大量金额做清关，提高资金链运用，降低因为退税金额过大而引起VAT查账的风险。

PVA不可作为进项税抵扣，因此，中国电商没有C79的情况下，仍需要以20%计算并缴纳VAT。

因为没有退税的问题，中国电商也不需要头疼退税款无法进账的问题 。

英国公司

PVA对于英国电商而言，可以简化退税流程，降低VAT查账的风险。卖家无需准备大量金额做清关缴税用途，缴纳的进口VAT可以用作其他投资用途。

不过英国卖家可以抵扣大部分英国境内含VAT的费用，因此，PVA可以作为一个辅助资金链的手段。在做税务计划上更便利。

总结

对于一直坚持税务合规的跨境卖家/贸易商来说，使用PVA不失为一件好事，不仅能有效的腾出20%货值的流动资金，还能快速的清关，使店铺的业务量提升50%以上。

值得注意的是，后期申报的时候把前期的VAT一起缴回去，把税务合规执行到底，这样才能有效的避免HMRC上门找麻烦。