2021年亚马逊英国站VAT代扣代缴详情解析

自2021年1月起，英国正式脱离欧盟成员国，这也意味着英国的增值税将进入新一轮的改革当中，其中也包括了平台被赋予的增值税代扣代缴政策。根据英国2021年的新跨境电商增值税法，亚马逊平台将采取的措施如下：

◆ 自发货（国内）商品价值不超过135镑，平台将按照英国税务机关要求代收代缴增值税（即小于135镑的，仅需海关申报，无需缴纳进口增值税）；

◆ 自发货（国内）商品价值超过135镑的,需由卖家自行缴纳增值税和所有的进口关税。

◆ 非英国企业卖家，其货物储存在英国境内，并销往英国消费者，将由平台进行增值税代收代缴；所有在在线平台刊登的商品，市场价需包含增值税。

英国代扣代缴增值税后，还需要注册增值税税号吗？

根据英国税局发布的文件要求，从2021年1月1日起，OMPs必须注册英国增值税以计算其供货的增值税。而OMPs只是作为一个在线零售平台的存在，不具备为卖家注册VAT号的义务，因此卖家还是需要自行申请并上传英国VAT号。

另一方面，平台对卖家的增值税进行代扣代缴之后，并不会帮卖家做VAT申报，所以卖家还是需要在申报期内按时提交申报。而卖家需要准备一个英国VAT号进行申报工作。

电商平台代扣代缴后，进口VAT还是在清关的时候交吗？

从2021年1月1日起，如果您注册了英国VAT税号，可引用“postponed VAT accounting”（称为：增值税会计延期）。即商家无需在进口时支付进口增值税。

如何选择使用Postpone VAT Accounting？

卖家需要在清关时委托货代或清关公司选择Postponed VAT accounting。使用HMRC的进出口货物海关系统（CHIEF）进行海关申报，可以通过将您的GB EORI编号插入C88进口申报Box 8（收货人）中包含您的VAT税号来使用增值税会计延期。还需要在Box 47e中输入付款代码“ G”。

税局的观点是，只有进口货物的所有人（其详细信息（EORI）应显示在进口申报单的Box 8中）才有资格索回进口增值税，也就是在申报时仅货物的所有人才可以使用增值税会计延期。

使用HMRC的电子海关申报服务（electronic customs declaration service ）CDS系统清关的客户， 需要在Data Element 3/40抬头中填写VAT税号。

英国增值税代扣代缴后，HMRC会不会考虑针对海外卖家取消低税率？

不能排除这个可能性。目前税局通告来看，要求所有的电商平台都有义务按20%代扣海外电商销售VAT。可预见目前还没有代扣的网站平台也会日趋规范。合规情况下所以电商平台都会按标准税率扣税。

目前海外电商申请VAT税号时已经不能一并同时申请FRS低税率计划了，需要分别单独申请。税局的这个调整已经延长了低税率FRS的审批周期，很有可能针对海外电商之后很少或没有批复。

另一方面，新政实际迫使商家改变了供应链关系，所有销售被视为0%卖给亚马逊平台。按照低税率的计算规则，包括0%税率在内的所有销售都要当做低税率计算时的销售总额。

这代表除了被平台代扣的20%的销售税，您还需按照7.5%缴纳当做0%卖给平台的部分销售税。在其他条件都不改变的情况下，您将缴纳比标准税率更多的税金。

因此，J&P建议卖家尽快推出FRS计划，并且尽快咨询J&P客服，英国增值税代扣代缴之后的政策更新变化。