又出新规！HMRC全面实行“税务代表制度”？没有税务代表将不受理任何税务申请！

近段时间，有大批跨境卖家在申请注册英国VAT的时候，收到了HMRC的通知信，要求其接受税局的“VAT注册前审核”，并委任一名英国VAT税务代表/ VAT representative”（特别注意，不是“税务代理/ Tax Agent”）。

就此问题，我们J&P英国总部的会计师，特别联系了英国税局HMRC Campaigns and Projects部门的VAT Officer，麦迪（音译）先生帮助大家了解相关情况。

什么是VAT税务代表？与税务代理有什么区别？

作为英国纳税人，您可以委任专业的会计师、税务师或是正规的英国本土注册会计师事务所，代为处理与HMRC相关的税务问题。比如英国VAT的注册，申报工作。

值得注意的是，HMRC所提及到的VAT税务代表，与税务代理存在着责任义务上的区别；根据英国相关法律要求，英国税务代表对纳税人的所有税款有连带责任，一旦纳税人没有在规定的时间和条件下缴纳相应的税款，那么HMRC有权要求税务代表支付相应额度的税款。

可以不委任税务代表吗？

事实上，在一定情况下是可以的；如果不委任VAT税务代表的话，作为纳税人，您就必须自行处理所有同英国税局的事务。比如及时注册VAT，保存好所有交易数据，按时申报并缴纳所有税款，在税局进行税务合规检查的时候积极配合。

同时，根据法律要求，英国税局有权要求你（特别是海外卖家）必须委任一个VAT税务代表，否则不予受理其任何税务事宜。

什么时候需要委任VAT税务代表？

HMRC目前才刚刚开始这项新措施，指定部分VAT申请人必须委任一个税务代表，否则不予受理VAT申请。

卖家如何委任VAT税务代表？

被HMRC指定必须委任VAT税务代表的海外企业，需要自行寻找税务代表，该税务代表必须是英国本地的组织，而且必须符合做为代表的条件（VAT Notice 700/1, S1 & HMRC: the standard for agents）。

您委任的代表，需要填写一个专项表格（VAT1TR），并提供一份问卷调查信（High Risk Traders Import Questionnaire）。

这两份文件，要一同邮寄到HMRC的相关部门（VAT Registration Service，W V1 4JX），同时还需要发送一份扫描件到税局指定的邮箱（onlineselling.compliance@ hmrc.gsi.gov.uk）。

委任VAT税务代表，有什么需要特别注意？

在接到HMRC的通知文件之后，您需要在七天内回应税局，确认谁是您委任的VAT税务代表，并向税局提供指定的两份文件。

需要特别注意的是，税局在此不接受任何延期申请。如果在规定期内没有任何回应，税局便会拒绝您的VAT申请，并有可能不会考虑接受您第二次提交的申请。

J&P分析

现在针对新的VAT申请人，英国税局要求其委任一个能够承担连带责任的税务代表，这在英国并不是一件容易的事，但是这也不是什么新奇的事。

很显然，这项措施是势在必行的。

首先来说，从VAT本身的申请规则来讲，在注册VAT的时候，申请表格VAT１中本就已经要求申请人提供VAT税务代表或是VAT税务代理的详细信息；如果在该项内容中，您没有选择VAT税务代表，那么HMRC就有可能再次写信给你，要求你委任VAT税务代表。再者，从VAT税务代表政策来说，欧盟有部分国家（如法国、意大利、西班牙、波兰、奥地利、比利时等）早就开始实施此政策。

申请过注册意大利VAT的卖家都清楚，只有缴纳了一定的抵押金给税务代表之后，您的申请才能够被提交给意大利税局。

事实上，从VAT现行政策来说，早在2018年3月起，英国税局已经针对所有的电商平台实施了连带责任条款。一年之后，又开始随机要求海外VAT申请人落实具有连带责任的税务代表政策。

而从现实情况来说，在2017年的时候，英国税局就已经因为在线零售商增值税欺诈，亏损了大约15亿英镑的税款。近期HMRC又公布了一批海外逃税人的黑名单，位于该名单榜首的就是一家企业，其VAT欠款额度高达数百万英镑。

面对这样严峻的局势，又迫于社会各界的压力，英国税务当局一直在完善落实各种督税和查税的政策。

J&P助力

在我们与英国税局的进一步沟通中得到确认：目前的VAT税务代表政策，还只是选择性的核查和落实，而且只是针对部分海外的新VAT申请人实施的。

但是英国税局的VAT Officer也特别强调，这一政策会在后期落实到现有的海外VAT注册企业，并逐渐普及VAT税务代表政策。为了避免走复杂的程序，我们还是鼓励大家尽早完善英国VAT的注册申报事宜。

J＆P是真正英国本土持牌注册会计师事务所，我们有资质，有实力帮助大家未雨绸缪。