发布时间：2022-02-14 阅读量：
近年来，有不少使用了第三方英国海外仓的卖家收到了英国税局电商合规审核部门的“调查信”。
邮件当中，英国税局义正辞严地向卖家发出警告：
“如果您正使用英国本土的海外仓储服务，您也许需要核实这些海外仓储服务机构是否履行了《仓储服务商尽职调查方案》。如果他们没有履行，那么您的贸易也有可能受其影响。”
另外一个方面，也有少部分的卖家收到了英国税务局不一样的邮件通知：
“该计划为英国税局提供了审计货物所需的信息，并在跨境卖家没有正确申报或准确描述进口货物的情况下，及时采取稽查行动。”
关于《仓储服务商尽职调查方案》
仓储服务商尽职调查方案（Fulfilment House Due Diligence Scheme），简称FHDDS。
法案是针对在英国提供仓储服务的企业，如果储存了欧盟境外进口的货物，或者这些货物是由欧盟境外的海外企业所拥有的，那么这家仓储企业就需要申请注册FHDDS。
法案的主要目的是为了让英国税务局通过货运仓储以及销售等渠道，掌握海外卖家们的贸易信息，并准确计算出商家们需要缴纳的增值税。
早在 2018年的时候，J&P公众号曾经发表过一篇文章《你有一封来自英税局的调查信请注意查收！》，文中曾特别提醒广大跨境卖家 ：
“（2018年）从4月25日起正式实施的《电商平台数据共享协议》，到现在通告所有海外卖家们这个海外仓储方案，税务局的意图很明确：从货运仓储到销售，多渠道全方位掌握海外卖家们的贸易信息。其目的就是要准确计算出商家们需要缴纳的增值税。”
从去年上半年开始，英国税务局针对“跨境电商物流链”的审核，大致涵盖了如下几个方面：
◆ 进口清关货物的货值以及重量；
◆ 海外仓储货物的出入库状态；
◆ 英国海外仓与平台仓储之间的物流情况；
◆ 电商平台的库存以及销售量。
一般情况下，税局会通过调查问卷的方式，先让卖家填写其使用的物流及海外仓储情况信息（如下，问卷截图），再通过卖家所提供的仓储机构资料和信息，进行匹配和审核。
在问卷当中，有几个关键的问题是需要我们进行思考的：
01. 贵司每次运往英国的商品，商品总量（总重量和总货值）是多少？
02. 在英国清关的时候，您是否使用了自己的税号进行商品申报？
03. 在英国清关后，商品是否都进入了电商平台的仓库？
04. 如果使用了其他的海外仓，有多少商品运到了这些海外仓？
05. 运往海外仓的这部分商品，是通过什么渠道进行销售的？
06. 如果存储在海外仓的商品是通过电商平台进行的销售，那么商品是通过什么途径运输到平台仓库的？
07. 您是否有平台仓库和海外仓的入（出）库清单？是否有定期的库存记录？
08. 最为重要的是，从清关到销售的每一个环节，您是否保留了完整清晰的记录？
如果以上问题，您填写的答案都是“否定的”或是“不清楚”，那么一旦遇到税局的税务核查，您很有可能深陷困境。
有卖家或许感到诧异：
“出项增值税，都是按照销售额和相关税率来确定的，这里税局查我们运到英国的商品总量和物流渠道干什么？”
答案很简单，税局想知道——您是否申报了所有的销售额！
英国税局进行清关货物核查的逻辑，简述如下：
◆ 在英国“所有销售的货物TSG”来自于存贮在“所有仓储的总库存量I”。
◆ 英国的“总库存量I（总销售货物TSG +未销售货物NSG+损耗销毁货物D）”来自于海外电商卖家“在英国清关的商品总量C”。
◆ 理论上I=C。
进一步来说，在特定时间内，所有在英国已经销售的货物总量，加上仓库里现存的货物总量，再加上损耗的货物总量，就需要同在英国海关清关的货物总量相匹配。
举例
如果一个海外跨境电商卖家在特定的时间段内，运送了60,000kg（C）总重量的商品到了英国。清关后，有40,000kg运到了电商平台的仓库I1，又有20,000kg运到了第三方海外仓I2。
运到电商平台的这40,000kg货物I1，总共通过平台出售了15,000kg（TSG），还剩25,000kg（NSG1）平台库存。
运到第三方海外仓的这20,000kg货物I2，转运到电商平台仓库5,000kg（NSG2），损耗200kg（D），还剩14,800kg （NSG3）第三方海外仓库存。
那么，在一定时间内，
I1+I2
=TSG+NSG1+NSG2+D+NSG3
=C
假若清关的商品总重量C，同库存的货物总重量I无法核对，而且存在着巨大差异。
那么，英国税局就会进一步从以下几个方面质疑海外卖家：
01. 除了电商平台，您是否通过其他渠道进行销售？
如果有，您就需要对这部分销售进行增值税的申报。
02. 如果通过其他途径进行了销售，
您需要提供其他渠道销售的所有渠道和交易信息。
03. 除了电商平台的仓库，您是否在英国使用了其他的第三方海外仓？
如果有，您就需要提供给税局所有第三方海外仓的信息。
04. 如果使用了第三方海外仓，
您需要提供其库存和货物转运的相关证明。
如果信息缺失，又没有合理解释，那么税局会按照在英国清关货物数量、成本、销售额等信息，进行估算审核。
这样一来，必然会导致巨额VAT补税和罚金的产生。
J&P建议
道理很简单，入关货物是在自己的名下登记的，需要同后期入库的货物和销售的商品记录进行匹配。如果使用他人的税号报关，整个物流记录就会失衡，很容易遭到核查和处罚。
而且，目前英国海关税务系统普遍实行“递延申报制度”，省去了很多进口增值税报税的麻烦，这也非常有利于卖家们通过自己的税号进行前期的清关和后期的申报。
很多卖家朋友把注意力都放在了销售上，但是对物流清关记录这方面，缺乏系统有效的管理，导致大量票据遗失。
在这里特别提醒大家，从采购/生产，到货运/清关，再到仓储/销售，甚至是货物损耗/销毁记录，以及售后的退换货记录，都要整理清楚，保存好，而且至少要保存7年以上。
票据的存储是一方面，其有效性则是需要注意的另一方面！这里涉及到一个采购发票，以及不同网店主体间”转卖”的问题。
这里我们先不管各个商家的运营模式和策略问题，从合规申报的角度来说，我们需要确保整个物流链闭环的合理性。
而证明这一合理性的最主要证据，就是采购、转卖（B2B）、销售（B2C）的发票，及其资金流和物流的记录。
简单开票的时代已经过去了。如果没有相匹配的资金和物流记录，就很难证明这个票据的有效性。
我们知道，大家在运营期间，可能会根据自己的情况，在实际物流操作和转卖运营中会简化部分环节；有时候，实际运作同“流通逻辑”方面，存在一些偏差。
这些都是情有可原的，但是问题在于税务机关的工作人员不是做电商运营的，不会考虑实际运营中出现的各种状况。
为了弥补“卖家运营实际”和“税局审核逻辑”之间的偏差，电商朋友们就需要做好符合实际情况的“情景/实况记录”。
比如说，如果“清关商品数量/重量”同“入库的商品数量/重量”之间有差异，我们就需要从计量方式等方面，合理进行解释，来补充证据不足的情况。
我们以上所介绍的是一个普遍现象和道理，鉴于篇幅的原因，这里只能点到为止。
每个VAT申报和审核都有其特定的状况，如果您有相关问题，可以添加下方客服微信进行咨询，J&P的会计师们会根据您的情况，具体问题具体分析。
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