2023年欧盟市场的四大税务发展趋势

近两年，欧盟市场正静悄悄的执行税务合规稽查行动，并且不断地通过科技化手段去追踪增值税欺诈行为。有关增值税缺口的最新数据，成员国在2020年损失了 930 亿欧元的增值税收入。

据保守估计，四分之一的收入损失可直接归因于欧盟内部贸易中的增值税欺诈。当成员国调整预算以应对近期能源价格飙升和俄罗斯对乌克兰的侵略战争的社会和经济影响时，这些税收损失会损害公共财政。

此外，欧盟的增值税制度仍然会给企业带来负担，尤其是中小企业和其他跨境经营或希望扩大业务的公司。

为了跟进一步缩减增值税缺口，欧盟委员会在2022年12月制定了一系列的增值税政策，并计划在2023年至2024年逐步落实与推进。

数字报告要求

“数字报告要求”(DRRs)即增值税应税人员以数字方式定期或持续向税务机关提交所有(大部分)交易数据的义务，包括通过强制电子发票的方式。

它是数字时代一揽子计划中三大支柱增值税的一部分。其核心要求卖家在交易发生时以数字方式将有关交易的信息传输给当地政府。

DDRs可分为以下两种：

◆ 定期交易控制（PTC）；即定期向税务机关报告交易数据。在欧盟，ptc包括增值税清单和saft系统。

◆ 连续交易控制（CTC）；即在交易数据在当事人之间实际交换之前、期间或之后不久以电子方式提交给税务机关的交易数据。ctc包括实时报告机制和强制性电子发票——无论是否获得许可。

截至2021年9月，欧盟已经有近12个成员国引入了DRR，并且定期进行定期交易数据交换义务。根据拥有国内DRR的成员国税务当局的说法，DRR的引入改善了税务控制活动，特别是提高了风险分析的准确性和有效性，即识别可疑纳税人和交易链。这是因为通过在贸易伙伴之间或与其他数据库之间匹配数据，自动交叉检查所提供的交易数据。

DRR的实施也提高了审计活动的效力，并在较小程度上提高了效率。

强制性电子发票

电子发票顾名思义就是以电子格式开具、发送和接收的发票。电子发票与普通发票一样，具有与纸质发票相同的作用和内容。唯一不同的就是电子发票可以以不同的数据格式表示和发送。

强制性电子发票属于数字报告要求的其中一种形式，它指的是来自B2B或B2C交易的本地格式的发票。随着时间的推移，欧盟多个成员国都逐渐强制性要求卖家使用电子发票。

为了促进欧盟各成员国快速采用电子发票，欧盟委员会提议改革成员国面临的法律障碍（欧盟增值税指令第 218 和 232 条）强制要求。作为数字时代增值税改革的数字报告要求支柱的一部分，欧盟委员会将强制要求对所有成员国的B2B交易强制实施使用电子发票。

DDRs可分为以下两种：

◆ 定期交易控制（PTC）；即定期向税务机关报告交易数据。在欧盟，ptc包括增值税清单和saft系统。

◆ 连续交易控制（CTC）；即在交易数据在当事人之间实际交换之前、期间或之后不久以电子方式提交给税务机关的交易数据。ctc包括实时报告机制和强制性电子发票——无论是否获得许可。

截至2021年9月，欧盟已经有近12个成员国引入了DRR，并且定期进行定期交易数据交换义务。根据拥有国内DRR的成员国税务当局的说法，DRR的引入改善了税务控制活动，特别是提高了风险分析的准确性和有效性，即识别可疑纳税人和交易链。这是因为通过在贸易伙伴之间或与其他数据库之间匹配数据，自动交叉检查所提供的交易数据。

DRR的实施也提高了审计活动的效力，并在较小程度上提高了效率。

交易数据“共享”

交易数据共享是 2023 年一个非常关键合规问题。DAC7是解决税收数据共享的最重要立法之一，旨在协调在欧盟运营的所有数字平台的报告要求，帮助欧盟税务机关更好地筛查以及控制境内的增值税流向，并以此进一步打击增值税欺诈行为。

即便是非欧盟国家的税务机关，也正效仿该指令，立法要求其境内的数字平台承担起同样交易数据共享义务。

根据欧盟增值税指令要求，数字平台必须在每年的1月31日之前与当地的税务机关共享第一批交易数据及相关合规信息资料。而在此之前已经有不少的法国站点卖家收到了由亚马逊发出的“法国反欺诈法”通知，以进一步强调其作为数字平台的交易数据共享义务。

数字时代的增值税 (ViDA)

2022年12月，欧盟委员会正式通过关于“数字时代增值税”（VIDA）相关行动计划，该行动计划旨在改善税务机关利用技术打击税务欺诈的成效，并促进企业集团的增值税规则更现代化，以应对经济数字化。

税收行动计划是欧盟委员会到2024年将实施的25项举措，旨在使税收更公平、更简单、更适应现代技术。

VIDA计划主要涵盖了增值税政策的三个不同但相互关联的领域：数字报告要求（DRRs）、平台经济的增值税待遇以及增值税单一登记及一站式进口申报（IOSS）。

自2021年欧盟税改正式实施之后，增值税代扣代缴打响了数字化时代的第一枪，出目前数字平台和支付软件都被赋予了交易数据共享的义务，未来对于增值税欺诈的范围将会大幅度收窄，跨境新手卖家在进军欧洲市场之前应当在税务合规方面做好计划，这样才能更长久在市场上生存下去。

而对于中国的跨境卖家而言，在哪个国家有库存，就需要注册哪个国家的增值税税号，并定期申报缴纳增值税。

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