行业地震！HMRC新政要求平台严查非英国主体的本土店铺？

2025年6月20日，英国税务海关总署（HMRC）发布《在线市场卖家设立地核查指南》，标志着英国对跨境电商增值税监管进入穿透式核查阶段。

新规首次明确在线平台需对境外卖家在英销售的全额商品承担增值税代扣义务，并建立系统性卖家身份验证机制。

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政策核心解读

穿透式监管与平台责任升级

1.新规核心要求

根据HMRC最新指南，政策突破点集中于两大维度：

◆ 全场景征税义务：取消135英镑门槛限制，要求平台对任何价值的境内销售商品代扣增值税，且明确“境内商品”定义为销售时位于英国关境内的货物。

◆ 动态尽职调查：平台必须采取“合理措施”验证卖家境外身份，具体包括七类核查方式：

① 营业地实质验证（区分注册地址与经营场所）

② 增值税号真实性核验（通过HMRC官方工具比对）

③ 公司注册处登记状态与董事居留证明

④ 支付账户穿透审查（英国银行信息/收款地址关联性）

⑤ 商业背景调查（第三方信用数据）

⑥ 设备地理位置追踪（英国IP地址）

⑦ 英国电话号码国家代码验证

◆ 关键创新：核查程序需按企业规模定制化，且平台必须留存证据链至少6年以备HMRC稽查。

2.监管手段升级

◆ 数据协同机制：2024年起平台已强制向HMRC同步卖家交易数据，2025年新规将数据用途延伸至税务身份真实性验证。

◆ 惩罚性措施：逾期申报罚款率提升至年化10%，并取消30天宽限期。

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监管动机

打击空壳经济与税收漏洞

1.历史乱象

系统性逃税模式HMRC在2025年专项审查中发现，2021年税改后催生两类典型违规行为：

◆ 空壳公司欺诈：海外卖家注册11,000余家英国壳公司（单个地址曾累积欠税50万英镑），伪装成本土企业逃避平台代扣。

◆ 增值税号盗用：非英国卖家大规模盗用本土企业税号，使平台误判其税务身份。

2.监管失效痛点

◆ 平台责任局限：2021年规则仅要求平台对≤135英镑商品代扣增值税，但未建立卖家身份核验机制。

◆ 跨境执法障碍：被注销卖家可跨平台重建店铺，原有信用评级体系无法形成威慑。

◆ 数据佐证：HMRC估算因此类欺诈导致的税收缺口达59亿英镑，迫使监管转向“实体存在穿透”策略。

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政策演进

从税基转移向身份穿透的三阶段改革

第一阶段（2021年）

税征收点转移

◆ 核心措施：

1）取消15英镑以下免税政策，≤135英镑商品增值税征收环节从进口转移至销售端；

2）平台承担非英国卖家增值税代扣义务。

◆ 制度缺陷：

1）未界定“卖家英国身份”验证标准，导致空壳公司激增；

2）B2B交易反向征收机制被滥用。

第二阶段（2024年）

数据监控网络构建

◆ 平台强制报告：Etsy、Vinted等平台需提交卖家收入数据（年交易＞30笔或＞£1700）。

◆ 国际协同：英国采纳OECD平台经济报告规则，与30余国建立税务数据交换机制。

第三阶段（2025年）

全链路穿透式监管

结语

HMRC的三阶段改革揭示全球电商税收监管趋势：从税基控制（2021）到数据控制（2024），最终走向实体穿透（2025）。

对中国卖家而言，新规既是合规成本上升的挑战，更是行业洗牌的契机。

End.